固定资产预计净残值率为5%。

　　“在会计处理上，固定资产折旧年限及预计净残值率没有上下限规定，企业可以按照会计规定合理地确定，但是，在计算应交企业所得税时，会计法就要服从税法。
　　“这样说来，这个折旧年限最好是按着税务机关制定的标准核算，企业别自作主张了，这样在会计核算上就不存在所得税差异的问题了，还能减少很多会计上的麻烦，尤其是你们这些刚入行的。”
　　周游接过话头：“阿姨您说的这真是个好办法，我学所得税会计的时候，我让老师讲得云里雾里的，我当时就想不明白，同样是折旧，会计上有一个自主折旧年限，但税务上还有一个法定的折旧年限，一样的东西，为什么偏要有两个年限呢？那税法和会计法非得有差异吗？就这么个差异弄出来，年年挂账、年年调整。你这么一说我豁然开朗，听税务机关的不就完了吗。”

　　老妈赶紧解释：“这是我自己总结的经验，只适合在实际工作中应用，考试的时候还是得按要求做啊。”
　　“好了，先知道这么多，消化一会。”
　　日期：2007-7-17 7:36:00
　　我的文章在“实务”里还有一课，以后可能不会都贴在上面了，因为人家有报纸，都登录在网上，以后谁还买报纸啊^_^
　　我把十一课复制到这里：

　　第十一课 学做分录
　　——低值易耗品
　　“上次我们简要的讲了固定资产科目，给你们的是思路、是启发，详细的要自己看书，今天讲低值易耗品。
　　“接下来这个公司要开业，最起码要有办公用品。现在这个公司，用支票购入办公桌4张，单价500元；椅子4把，单价120元；电脑桌2张，单价400元，共计3,280元，开了一张发票。电脑2台，单价5,000元，开了一张10,000的发票。”
　　“知道这里都涉及什么科目吗？”老妈问我。
　　“低值易耗品呗。”因为老妈刚说完，今天要讲这个。
　　“一听你就是瞎蒙的。还有呢？”周游真了解我。

　　我想起了昨天老妈说的固定资产的标准：“电脑是固定资产吧？”
　　“对，这里的桌椅是属于低值易耗品，因为它们是管理用具，另外还有工具、玻璃器皿以及经营过程中周转使用的包装容器等，都是低值易耗品。如果使用期限超过一年、单位价值较高的资产就是固定资产了，比如电脑。它们的区别主要看单位价值。两者一定要区分开，不要弄混了。
　　“老妈给比较一下呗。”我读高中的时候，就愿意听老师做总结归纳。
　　“首先，两者的核算方法不一样——固定资产有个备抵科目累计折旧，低值易耗品则没有。
　　“其次，两者的摊销时间不同。低值易耗品当月购入当月可摊销，固定资产当月入账要下个月才允许提折旧。
　　“最后，两者的摊销方法不同。低值易耗品可以采取一次摊销或分次摊销，而固定资产是按月逐年摊销的。
　　“两者有一点是相同的，那就是无论摊销还是折旧，谁使用的，就记到到谁账上，比如管理部门使用了，就借记‘管理费用’，车间使用了，借记‘制造费用’，其他的借记‘其他业务支出’等。”
　　“如果是一般纳税人，还有一个进项税抵扣的问题，低值易耗品可以抵扣，而固定资产就不允许。小规模纳税人不存在这个问题。”

　　“什么纳税人？”我没听说过。
　　“这个以后讲。”老妈不告诉我。
　　老妈接着说：下面我们做这两笔分录：
　　借：低值易耗品——办公桌4*5002000
　　——椅子4*120480

　　——电脑桌2*400800
　　贷：银行存款 3,280
　　低值易耗品要分品种记账，因此要设二级科目。
　　“什么叫二级科目？”这会计的名词还真多。
　　“如果人是一级科目，那么男人、女人就是二级科目，男人还有幼儿、青年、老年，这些就是三级科目，明白了？”周游又在我面前转卖他仅有的基础知识，不过听起来也很通俗易懂。
　　“有你在，我给阳阳讲课轻松不少。”老妈夸他，我心里也很美。
　　“都是您启发的结果。”他开始臭美。
　　“接着说啊，这些桌椅至少要用四年，我们分四次摊销吧，那么我们就要走“长期待摊费用”，如果是一年内就会报废的，走待摊费用。

　　领用时，全额转到待摊里：
　　借： 长期待摊费用 3,280
　　贷：低值易耗品——办公桌2,000
　　——椅子400
　　——电脑桌 800
　　因为这些都是办公室使用的，所以每次摊销时：

　　借：管理费用820
　　贷：长期待摊费用 820
　　“如果月末有借方余额，说明什么问题呢？”老妈问我。
　　“就是没领用的低值易耗品的实际成本。”我想了一下，很专业的回答。
　　“不错，我女儿就是聪明！”老妈夸我心里更美。
　　下面做另一笔分录：

　　借：固定资产——电脑2*5,00010，000
　　贷：银行存款 10，000
　　记着，下个月要做提累计折旧的分录。
　　“还是做出来放这儿吧。”我提出建议。
　　“那我就说一下，你们自己试着做。”老妈开始放手了。
　　“这台电脑的预计使用寿命是5年，预计残值率是5%，也就是说最后报废了还能有5%的收入，有的大型设备，还有预计清理费用，这里先忽略不计。年折旧额是多少？”

　　我拿出小学的数学水平就够用了：（原值—残值）/年限，残值=原值*残值率，一年折旧1,900元！
　　因为固定资产是按月提折旧的，再除以12就是一个月的折旧额了。这个除不尽，大约是160元。这套分录就是这样的：
　　借：管理费用——折旧 160
　　贷：累计折旧160
　　“为什么不走现金科目？”我发现了新问题。

　　周游抢着说冲我说：“刚夸完你聪明就犯糊涂。坐直了，听好了：凡是花人民币的都走‘现金’科目，凡是从银行转账的都走‘银行存款’科目。”
　　“噢，两个凡是啊，记住了！”
　　“低值易耗品还有自制的、委托外单位加工的、报废的核算，课下看看书，不懂的再问我。”老妈的一句话结束了今天的课程。
　　日期：2007-8-17 23:09:00
　　第十六课学做分录（八）
　　——待摊费用、长期待摊费用和预提费用

　　老妈说今天讲两个个科目——待摊费用和预提费用。
　　这两个科目不常用，但是要分清楚，所以我把它俩放在一起讲。
　　那天我们讲到低值易耗品的时候，领用摊销就是在待摊费用里的，有一点记住啊，分摊期限在一年以内的（包括一年）的各项费用，借记待摊费用，超过一年的借记长期待摊费用。